全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案！

目             錄

項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤控制審計(jì)

第一部分 相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)

第二部分  服務(wù)宗旨

第三部分  服務(wù)模式

第四部分  審計(jì)工作原則

第五部分  審計(jì)方法與操作要點(diǎn)

第六部分  跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容

（一）建設(shè)前期審計(jì)

（二)、施工階段

（三)、竣工結(jié)算的審核

第七部分 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)分析

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（二）審計(jì)重點(diǎn)分析

1、概（預(yù)）算編制情況。

2、合同簽訂情況。

3、合同履行情況。

4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。

5、工程進(jìn)度控制情況。

6、工程質(zhì)量控制情況。

7、工程投資控制情況。

8、設(shè)計(jì)變更控制情況。

9、材料、設(shè)備采購(gòu)情況。

10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。

12、竣工結(jié)算確定情況。

13、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。

（三）審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包把握證據(jù)、獨(dú)立取證較難。

2.主材質(zhì)量抽查手段不足。                     

3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量影響較大。

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。

第八部分  跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保證措施

（一）、組織保證措施：

（二）、造價(jià)控制措施：

第九部分  審計(jì)成果報(bào)備制度

1、定期溝通制度

2、審計(jì)底稿定期備案制度

3、審計(jì)信息發(fā)布制度

4、分階段審計(jì)報(bào)告制度

第十部分 工作紀(jì)律

第十一部分 對(duì)本工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的建議

附件1：全過(guò)程造價(jià)控制及跟蹤審計(jì)項(xiàng)目人員表

附件2：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目常用表格

【獲取審計(jì)表格請(qǐng)?zhí)砑游⑿藕糜选Ｌ砑訒r(shí)請(qǐng)注明《審計(jì)表格+單位名稱(chēng)》。微信號(hào)：13522661366】

1設(shè)計(jì)圖紙咨詢(xún)意見(jiàn)

2工程項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)階段限額設(shè)計(jì)分配表

3工程設(shè)計(jì)概算審查表

4工程施工預(yù)算審查表

5招標(biāo)文件審查意見(jiàn)

6投標(biāo)報(bào)價(jià)審查表

7合同審查意見(jiàn)

8隱蔽工程跟蹤審核記錄表

9工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付建議表

10建設(shè)項(xiàng)目工程成本控制表

11選材定價(jià)申請(qǐng)表

12材料（設(shè)備）價(jià)格簽認(rèn)單

13費(fèi)用索賠申請(qǐng)表

14索賠費(fèi)用審批表

15設(shè)計(jì)變更審批表

16設(shè)計(jì)變更通知單

17工程變更申請(qǐng)表

18工程變更造價(jià)報(bào)審核定表

19簽證報(bào)審核定表

20變更綜合單價(jià)分析表

21綜合單（合）價(jià)呈批審核單

22建設(shè)工程施工階段造價(jià)控制咨詢(xún)意見(jiàn)

23施工階段造價(jià)控制建議書(shū)

24建設(shè)工程事前控制咨詢(xún)意見(jiàn)

25建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算資料交接單

26重大事項(xiàng)聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要

27咨詢(xún)成果效益確認(rèn)表

項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤控制審計(jì)

第一部分 相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)

1．《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。

2．《中華人民共和國(guó)建筑法》。

3．《中華人民共和國(guó)合同法》。

4．《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》。

5．建設(shè)部107號(hào)令《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》。

6．財(cái)建[2004]369號(hào)財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》。

7．中價(jià)協(xié)（2002）第015號(hào)《工程造價(jià)咨詢(xún)單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》。

8．會(huì)計(jì)事務(wù)所《從事基本建設(shè)工程、預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》。

9．《海南省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（[2000]133號(hào)令）及省、市造價(jià)管理部門(mén)有關(guān)規(guī)定。

第二部分服務(wù)宗旨

1．以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，及時(shí)貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守《工程造價(jià)咨詢(xún)合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)章制度，依法維護(hù)建設(shè)單位和各參與實(shí)施單位的利益。

2．加強(qiáng)對(duì)工程投資的計(jì)劃管理和使用監(jiān)，及時(shí)防弊糾錯(cuò)，避免超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大化和真實(shí)體現(xiàn)。

3．監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實(shí)，跟蹤、檢查和記錄項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，發(fā)現(xiàn)并建議業(yè)主糾正實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)的偏差，及時(shí)監(jiān)督解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的糾紛。降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成的經(jīng)濟(jì)損失。

4．監(jiān)督參與項(xiàng)目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理的法制化、制度化、規(guī)范化。

5.從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制工程造價(jià)降低工程成本，提高國(guó)家投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極作用。

6.制定跟蹤審計(jì)方案，對(duì)跟蹤審計(jì)的職責(zé)做合理的定位 做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點(diǎn)保證工程造價(jià)的真實(shí)合理。

第三部分 服務(wù)模式

由于該工程施工周期長(zhǎng)、難度大，為了確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組在跟蹤審計(jì)采取“三結(jié)合”的方法。即：定員跟蹤與現(xiàn)場(chǎng)跟蹤相結(jié)合，單項(xiàng)結(jié)算審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，工程跟蹤審計(jì)與基礎(chǔ)審計(jì)制度相結(jié)合。把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專(zhuān)業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢(xún)的管理審計(jì)模式。

第四部分 審計(jì)工作原則

1．不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審計(jì)審批關(guān)口。

2．熱情服務(wù)，積極配合施工進(jìn)度和施工程序履行。

3．分清輕重緩急，提高審計(jì)工作效率。

4．直面問(wèn)題，深入研究，抓住重大問(wèn)題不放過(guò)。

5．審計(jì)工作做到獨(dú)立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤匯報(bào)。

第五部分 審計(jì)方法與操作要點(diǎn)

 一）審計(jì)方法

具體審計(jì)方法采用查閱資料、復(fù)核計(jì)算、專(zhuān)家咨詢(xún)、現(xiàn)場(chǎng)取證、會(huì)議座談、信息披露和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方法。

二）操作要點(diǎn)

1．參加監(jiān)理例會(huì)，全程參加監(jiān)理單位主持的例會(huì)，與建設(shè)單位主管部門(mén)、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位等部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，隨時(shí)提示審計(jì)程序的合規(guī)要求，審核計(jì)價(jià)的合理報(bào)審等事宜。

2．參加內(nèi)部審計(jì)會(huì)議及建設(shè)單位主管部門(mén)聯(lián)席會(huì)議定期及不定期（重要及臨時(shí)事宜）舉行內(nèi)部審計(jì)會(huì)議，溝通匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)計(jì)劃下一步審計(jì)工作并開(kāi)展實(shí)施，有效組織審計(jì)工作的執(zhí)行。

3．實(shí)時(shí)跟蹤現(xiàn)場(chǎng)，做好重要事項(xiàng)的查勘、取證、見(jiàn)證工作，審計(jì)組派代表常駐現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行日常查勘、見(jiàn)證施工進(jìn)度及監(jiān)理工作程序，對(duì)于重要事項(xiàng)，審計(jì)組參與會(huì)議、檢驗(yàn)等事宜。做好相關(guān)資料的收集取證工作，見(jiàn)證事項(xiàng)真實(shí)性，為審計(jì)工作進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

4．獨(dú)立進(jìn)行市場(chǎng)考察，參加設(shè)備、材料采購(gòu)統(tǒng)一市場(chǎng)考察，履行設(shè)備、材料的詢(xún)價(jià)釆購(gòu)參考職能，堅(jiān)持獨(dú)立考察市場(chǎng)，同時(shí)參加建設(shè)單位主管部門(mén)集體討論，確定設(shè)備、材料采購(gòu)的統(tǒng)一市場(chǎng)考察，了解建材市場(chǎng)真實(shí)銷(xiāo)售狀態(tài)，完成審核談判委托工作，為建設(shè)單位主管部門(mén)確認(rèn)采購(gòu)價(jià)格做出決策參考。

5．編制審計(jì)日記，審計(jì)組堅(jiān)持全程編寫(xiě)審計(jì)日記，記錄程序及實(shí)質(zhì)問(wèn)題，為審計(jì)工作保存第一手資料，驗(yàn)證審計(jì)工作過(guò)程。

6．編制審計(jì)底稿，隨項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行，審計(jì)組對(duì)于涉及造價(jià)控制的招標(biāo)、合同等文件管理，價(jià)款審核的費(fèi)用內(nèi)容、費(fèi)用分配、計(jì)價(jià)性質(zhì)，以及市場(chǎng)詢(xún)價(jià)狀況等方面，采集對(duì)造價(jià)有影響的相關(guān)事項(xiàng)，編制審計(jì)底稿，記載其產(chǎn)生、解決和效果等內(nèi)容，為審計(jì)工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

7．編寫(xiě)過(guò)程簡(jiǎn)報(bào)及總結(jié), 照月份及施工階段，審計(jì)組編寫(xiě)工程簡(jiǎn)報(bào)和總結(jié)資料，及時(shí)與各方進(jìn)行溝通匯報(bào)，使審計(jì)工作及時(shí)為項(xiàng)目管理和實(shí)施服務(wù)，以及提示風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行價(jià)款控制監(jiān)督。同時(shí)，接受各相關(guān)部門(mén)的對(duì)等審查監(jiān)督，做到依法審計(jì)。

8．非書(shū)面咨詢(xún)服務(wù), 合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間及地點(diǎn)特征，隨時(shí)為各方提出口頭性或紀(jì)要性咨詢(xún)意見(jiàn)，提供即時(shí)的造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)。

第六部分 跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容

（一）建設(shè)前期審計(jì)

1）審計(jì)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。審查工程開(kāi)工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算審批文件，檢查項(xiàng)目報(bào)建及開(kāi)工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法。

2）審查項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況。主要審查建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等是否依法進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，招投標(biāo)過(guò)程是否公開(kāi)、公平、公正，是否按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行，標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審核，是否做到合理、有效控制造價(jià)。

3）審查合同草案。主要審查合同條款是否有招投標(biāo)文件和法律法規(guī)相悖。

4）審查內(nèi)控制度建設(shè)情況。主要審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否建立健全資金管理制度，合同管理制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等內(nèi)控制度。

5）審查帳戶(hù)設(shè)立核算情況。主要審查建設(shè)項(xiàng)目的帳戶(hù)設(shè)立和相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定。是否按照規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)或公開(kāi)競(jìng)價(jià)。          

                     

6）審查工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算情況。審查項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是否遵守國(guó)有建設(shè)單位主管部門(mén)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)務(wù)管理是否符合國(guó)家基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。    

7）審查建設(shè)資金來(lái)源、到位情況。主要審查資金來(lái)源、到位情況，資金籌集、安排使用與投資進(jìn)度情況，有無(wú)大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

8）審查建設(shè)資金專(zhuān)款專(zhuān)用情況。審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否按照工程合同支付進(jìn)度款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。

9）審查建設(shè)單位主管部門(mén)管理費(fèi)情況。審查建設(shè)單位主管部門(mén)管理費(fèi)的計(jì)取是否符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，有無(wú)超出概算控制金額的情況。

10）審核單項(xiàng)工程結(jié)算。對(duì)建設(shè)單位主管部門(mén)提出的單項(xiàng)工程結(jié)算的真實(shí)性進(jìn)行審核，指出多計(jì)工程款的情況。

11）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

（二）施工階段

1）、合同條款的審查

1．審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項(xiàng)、權(quán)限等。

2．審查合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無(wú)損害國(guó)家和社會(huì)公共利益。

3．審查合同價(jià)款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價(jià)款是否一致，隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價(jià)原則是否合理。

4．審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是否合理，對(duì)不合理的付款提出改進(jìn)意見(jiàn)。

5．審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致。

6．審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的其他協(xié)議。

  2) 、 合同管理

合同價(jià)款調(diào)整方式

變更增加超過(guò) XX萬(wàn)元，由施工單位報(bào)審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場(chǎng)代表初審、審計(jì)項(xiàng)目組審核、工程管理部門(mén)召集會(huì)議協(xié)商后確認(rèn)。

工作流程：

3）、隱蔽工程的跟蹤與驗(yàn)收

A、主要隱蔽工程跟蹤

土方回填，預(yù)埋隱蔽工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。

1）屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。

2）裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項(xiàng)目一致，實(shí)際消耗量如何。

3）安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。

B、主要隱蔽工程驗(yàn)收

1）地基驗(yàn)槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類(lèi)別、老墻腳開(kāi)挖、排水類(lèi)型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、運(yùn)距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書(shū)面證明材料。

2）基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實(shí)際尺寸。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運(yùn)距。

3）中間結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查構(gòu)件的運(yùn)距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計(jì)圖、變更圖及變更洽商進(jìn)行逐項(xiàng)逐層核對(duì)。

4）工程竣工驗(yàn)收，主要核查設(shè)計(jì)變更、實(shí)際工期、材料認(rèn)證及有關(guān)索賠的書(shū)面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。

C、審計(jì)項(xiàng)目組工程師采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤。包括使用卷尺進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，對(duì)有關(guān)土石及材料取樣，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；對(duì)工程造價(jià)影響較大的部位由審計(jì)部門(mén)陪同共同做好隱蔽情況記錄。

D、建立項(xiàng)目跟蹤審計(jì)日志。審計(jì)項(xiàng)目組工程師必須對(duì)施工中的實(shí)際情況如實(shí)記錄，定期檢查項(xiàng)目組工程師的跟蹤日記，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組工程師的工作進(jìn)行評(píng)議。

4）、材料與設(shè)備的選購(gòu)與定價(jià)

材料價(jià)款一般占到工程造價(jià)的70％左右，材料價(jià)格的控制是工程造價(jià)控制的重點(diǎn)，其控制的內(nèi)容和重點(diǎn)如下：

1）對(duì)在招標(biāo)文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場(chǎng)材料情況及時(shí)作好記錄，對(duì)與招標(biāo)文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對(duì)檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。 

工作流程 。

2）招標(biāo)文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，將按招標(biāo)的方式確定，在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材料、設(shè)備供銷(xiāo)合同(乙方必須迅速與供應(yīng)商簽訂供銷(xiāo)合同,并迅速組織材料進(jìn)場(chǎng)。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負(fù)責(zé))。暫估材料、設(shè)備見(jiàn)招標(biāo)文件中暫估材料、設(shè)備清單。

3）在實(shí)際施工中，對(duì)進(jìn)場(chǎng)的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可會(huì)同工程管理部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)人員一起作好記錄及采樣。

4）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可直接對(duì)乙供的材料作出市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)上同廠家、同品質(zhì)的材料價(jià)格，并認(rèn)真去作好詢(xún)價(jià)及報(bào)價(jià)記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。

5）、工程變更的審核

1）工程施工過(guò)程中工程變更一般由建設(shè)單位主管部門(mén)、設(shè)計(jì)單位、施工單位提出，無(wú)論哪一方提出的變更都要認(rèn)真審查變更原因，嚴(yán)禁通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。具體工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：

2）在施工過(guò)程中，對(duì)出現(xiàn)的工程變更，及時(shí)做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價(jià)控制的依據(jù)。

3）對(duì)施工單位提出的變更，應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟(jì)變更，對(duì)其提出合理降低工程造價(jià)的變更予以確認(rèn)。

4）對(duì)設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因造成的，建議向設(shè)計(jì)單位提出索賠。

5）業(yè)主提出的設(shè)計(jì)變更，并對(duì)不同變更方案進(jìn)行測(cè)算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。

6）對(duì)已確認(rèn)的工程變更，凡涉及工程造價(jià)變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）審核同意后調(diào)整合同價(jià)款。

7）工程設(shè)計(jì)變更確定后，如承包人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出變更工程價(jià)款報(bào)告，則發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價(jià)款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價(jià)款變更報(bào)告和確認(rèn)的時(shí)限由發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）與承包人雙方協(xié)商確定。

收到變更工程價(jià)款報(bào)告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見(jiàn)，自變更工程價(jià)款報(bào)告送達(dá)后，對(duì)方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)也未提出協(xié)商意見(jiàn)時(shí)，視為變更工程價(jià)款報(bào)告已被確認(rèn)。

6）、暫定金額的審核

本項(xiàng)目暫定是工程造價(jià)控制的另一個(gè)關(guān)鍵。

1）暫定金額為完成該項(xiàng)工程的全部分包價(jià)款（含分包取費(fèi)）。投標(biāo)人為配合分包所需的全部費(fèi)用（不含稅金），在投標(biāo)報(bào)價(jià)的總包服務(wù)費(fèi)中予以計(jì)取并一次包死。施工中在進(jìn)行暫定金額項(xiàng)目分包招標(biāo)時(shí)，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計(jì)取任何費(fèi)用。

2）暫定金額部分為據(jù)實(shí)結(jié)算應(yīng)與原報(bào)價(jià)原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計(jì)價(jià)方式。

3）暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開(kāi)的原則，且應(yīng)落實(shí)招標(biāo)的組織工作。

7）、工程進(jìn)度款的審核與支付

1）根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)度工程量，按合同約定的支付辦法，審核工程進(jìn)度款，并對(duì)進(jìn)度付款提出參考建議，嚴(yán)格控制進(jìn)度款的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。

2）實(shí)際施工過(guò)程中，根據(jù)合同約定的時(shí)間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。

跟蹤審計(jì)過(guò)程中密切注意實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此引起的對(duì)工期及工程造價(jià)的影響，并向業(yè)主工程管理部門(mén)匯報(bào)。

8）、索賠費(fèi)用的審核與控制

1） 對(duì)地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位主管部門(mén)及設(shè)計(jì)單位提出的變更，建設(shè)單位主管部門(mén)未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向項(xiàng)目部門(mén)提醒預(yù)防可能發(fā)生的索賠事件。

根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來(lái)文件，會(huì)議記錄，現(xiàn)場(chǎng)照片等索賠證據(jù)。按委托方的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理索賠事件。

（三）、竣工結(jié)算的審核

依據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》、建設(shè)部107號(hào)令《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》、財(cái)建[2004]369號(hào)財(cái)政部　建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》。以科學(xué)為基礎(chǔ)，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩。做到“獨(dú)立、誠(chéng)信、公正、公開(kāi)、求是”，維護(hù)建設(shè)和施工雙方的合法權(quán)益。

1）、結(jié)算的審核程序

2）、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作流程

a)明確咨詢(xún)標(biāo)的、目的及相關(guān)事項(xiàng)，接收相關(guān)資料；

b)委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配置業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員；

c)收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場(chǎng)、了解情況；

d)制定咨詢(xún)實(shí)施方案并報(bào)相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)；

e)召開(kāi)咨詢(xún)審核前的協(xié)商會(huì)議；

f)開(kāi)展工程造價(jià)的各項(xiàng)計(jì)量，形成咨詢(xún)初步意見(jiàn)；

g)將咨詢(xún)初步意見(jiàn)向有關(guān)各方征詢(xún)并形成會(huì)議紀(jì)要；

h)經(jīng)公司三級(jí)審核后，形成咨詢(xún)初步成果；

i)召開(kāi)咨詢(xún)成果的定案會(huì)議，達(dá)成共識(shí)后會(huì)簽；

j)如被審單位有異議，必須在接到咨詢(xún)初步成果15日內(nèi)提書(shū)面意見(jiàn)，逾期未答復(fù)的視為已被認(rèn)可；

k)對(duì)被審單位的書(shū)面意見(jiàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)公司專(zhuān)業(yè)技術(shù)委會(huì)進(jìn)行再審議，對(duì)合理意見(jiàn)應(yīng)采納，作適當(dāng)?shù)男抻�、調(diào)整，形成決定性意見(jiàn)；

l)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草成果文件，報(bào)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽批；

m)完成資料交接整理立卷歸檔；

n)咨詢(xún)服務(wù)回訪與總結(jié)；

a)咨詢(xún)成果的信息化處理。

3）結(jié)算的審核期限約定

單項(xiàng)工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的同時(shí)，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料，應(yīng)按以下約定時(shí)限進(jìn)行核對(duì)（審查）并提出審查意見(jiàn)。

	工程竣工結(jié)算報(bào)告金額	審查時(shí)間
1	500萬(wàn)元以下	從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起20天
2	500萬(wàn)元－2000萬(wàn)元	從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天
3	2000萬(wàn)元－5000萬(wàn)元	從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起45天
4	5000萬(wàn)元以上	從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起60天

建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算在最后一個(gè)單位工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后30天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后60天內(nèi)審查完成。

第七部分 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)分析

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、工程招標(biāo)投標(biāo)中的舞弊行為、違法、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包情況等問(wèn)題，單靠審計(jì)手段難以發(fā)現(xiàn)和查實(shí)，存在取證風(fēng)險(xiǎn)。

2、材料、設(shè)備的質(zhì)量以及個(gè)別重要工序如樁基礎(chǔ)質(zhì)量檢驗(yàn)需專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和技術(shù)檢測(cè)，用審計(jì)手段難以進(jìn)行，存在技術(shù)手段風(fēng)險(xiǎn)。

3、較大、重大設(shè)計(jì)變更在進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)等多方案分析時(shí)，由于審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)等問(wèn)題，難于全面、準(zhǔn)確進(jìn)行分析比對(duì)，存在專(zhuān)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)重點(diǎn)分析

1、概（預(yù)）算編制情況。主要審查編制說(shuō)明的內(nèi)容是否準(zhǔn)確齊全，編制依據(jù)是否合理合法，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)指標(biāo)和其他費(fèi)用是否合理；依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，審查設(shè)備和材料價(jià)格與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門(mén)信息指導(dǎo)價(jià)格、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格的出入程度，管理費(fèi)的計(jì)算是否正確、預(yù)留費(fèi)用依據(jù)是否充分等。

2、合同簽訂情況。審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對(duì)合同草本進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收費(fèi)是否合理。對(duì)審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

3、合同履行情況。重點(diǎn)檢查合同履行是否全面、真實(shí)，是否存在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無(wú)違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度是建設(shè)單位主管部門(mén)保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量要求，保證項(xiàng)目順利建成，以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為此，審計(jì)組把審查監(jiān)督建設(shè)單位主管部門(mén)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)后即向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出整改建議書(shū)。作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一，著力把握以下三個(gè)方面：

a)審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是否明確了相關(guān)部門(mén)的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

b)審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批入授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。

c)審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料詢(xún)價(jià)、比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購(gòu)合同等重大事項(xiàng)集體討論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任制度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。

5、工程進(jìn)度控制情況。檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開(kāi)工；現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工；是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。

6、工程質(zhì)量控制情況。重點(diǎn)檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)，必要時(shí)拍照取證，防止愉工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)范；評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

7、工程投資控制情況。重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理銅度，看其執(zhí)行是否有效。

8、設(shè)計(jì)變更控制情況。重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更從方案評(píng)估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價(jià)是否合理、合規(guī)，變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專(zhuān)業(yè)審計(jì)組負(fù)責(zé)，主要依據(jù)建設(shè)部及省建設(shè)廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)流程的合規(guī)性。

9、材料、設(shè)備采購(gòu)情況。重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料設(shè)備采購(gòu)，是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序；自行采購(gòu)的材料設(shè)備，是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。

10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。重點(diǎn)審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件中現(xiàn)場(chǎng)人、材、機(jī)實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，歿時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

11、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為。通過(guò)加強(qiáng)將建設(shè)行為與國(guó)家、建設(shè)部、海南省頒布建設(shè)管理法規(guī)、條例等進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)檢查和工程量驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作假等行為。

12、竣工結(jié)算確定情況。重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)備，定菝套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否堆確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。 

主要包括：

1)認(rèn)真計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

2)對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量；

3)檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)：

4)核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；

5)核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致：

6)有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：

7)核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；

8)檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；

9)審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在與中標(biāo)書(shū)項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；

10)審計(jì)有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；  

11)如有甲方直接分包的項(xiàng)目，會(huì)同建設(shè)單位主管部門(mén)、監(jiān)理單位和施工單位封有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對(duì)于審計(jì)中的有關(guān)問(wèn)題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解，有關(guān)各方應(yīng)予協(xié)助配合。

13、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。

項(xiàng)目進(jìn)行到建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)，要對(duì)一些直接影響到工程造價(jià)及質(zhì)量的問(wèn)題及時(shí)把關(guān)。在連行單項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)的同時(shí)，堅(jiān)持每年對(duì)該項(xiàng)目連行一次全面的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金計(jì)劃來(lái)囂與資金實(shí)際來(lái)源是否相符、合規(guī)，資金到位情況是否能夠滿(mǎn)足工程進(jìn)度約需要，有無(wú)擠占工程成本、挪用建設(shè)資金等問(wèn)題。

（三）審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢(xún)建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨(dú)立取證較難。

違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包（影響各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)）把握和證據(jù)、獨(dú)立取證較難；應(yīng)對(duì)措施是審計(jì)組是從側(cè)面了解情況，針對(duì)性地對(duì)個(gè)別標(biāo)段進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)其項(xiàng)目部主要人員采取諸如與投標(biāo)文件比對(duì)、網(wǎng)上查詢(xún)、參加建設(shè)單位主管部門(mén)及省行業(yè)主管部門(mén)組織的動(dòng)態(tài)檢查等多種方式和手段進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后在審計(jì)信息中進(jìn)行披露，并跟蹤整改執(zhí)行的效果。

2.主材質(zhì)量抽查檢測(cè)手段不足。

主材質(zhì)量抽查（影響質(zhì)量目標(biāo)，壽命期降低，增加使用維護(hù)成本）由于檢測(cè)手段不足將主要依靠外觀質(zhì)量檢查、質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進(jìn)行，從中發(fā)現(xiàn)以次充好的材料用于本項(xiàng)目中的問(wèn)題。

3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量影響較大。

重點(diǎn)工序檢測(cè)存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難，解決辦法是合理選擇有資質(zhì)的檢測(cè)單位和提議建設(shè)單位主管部門(mén)選擇另一家進(jìn)行抽查復(fù)檢。該審計(jì)事項(xiàng)需璉設(shè)單位和監(jiān)理單位配合，審計(jì)組在駐點(diǎn)后即與建設(shè)及監(jiān)理單位溝通提出初步解決方案。

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

解決辦法是征詢(xún)專(zhuān)家意見(jiàn)，向有關(guān)部門(mén)取證，及時(shí)掌握各種有用信息，多方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比對(duì)，及時(shí)做出造價(jià)咨詢(xún)意見(jiàn)和建議。

5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。

解決辦法是從索賠事件開(kāi)始，著重記錄施工組織中人、材、機(jī)的變化，注意明確甲乙雙方責(zé)任，及時(shí)測(cè)算損失情況，在核實(shí)報(bào)審的損失清單時(shí)不僅做到主動(dòng)且有理有據(jù)。

第八部分 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保證措施

為了使審計(jì)成果質(zhì)量得到保障，除保證投入充足的審計(jì)力量、合理配備人員結(jié)構(gòu)外，在審計(jì)策略上，根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，為提高監(jiān)督效果，本次跟蹤審計(jì)堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”：一是將工程的事前調(diào)查、事中控制、事后分析審核相結(jié)合，實(shí)行動(dòng)態(tài)、全過(guò)程跟蹤審計(jì)；二是將內(nèi)業(yè)、外業(yè)審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)業(yè)采取查閱相關(guān)資料，外業(yè)深入工程施工現(xiàn)場(chǎng)記錄第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效率；三是將工程審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)跟蹤概算、有關(guān)政策制度執(zhí)行，重大技術(shù)方案變更決策過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響投資效益的問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)質(zhì)量和投資效益的提高。

（一）、組織保證措施：

1、公司組建強(qiáng)有力的項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)。在項(xiàng)目審核期間將集中力量，抽調(diào)思想作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、審核工作經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員、落實(shí)好任務(wù)分工和職能分工。初步確定由下列人員具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目審核工作：高級(jí)工程師、中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師任占強(qiáng)擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；注冊(cè)造價(jià)工程師、高級(jí)工程師何 秀梅等專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

2、建立健全審計(jì)責(zé)任制，專(zhuān)業(yè)量化，責(zé)任到人，實(shí)行獎(jiǎng)罰制度。執(zhí)行項(xiàng)目分管副總、專(zhuān)業(yè)審計(jì)組、審計(jì)成員三級(jí)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)質(zhì)量高、效益好受到客戶(hù)好評(píng)的審計(jì)人員按公司規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的審計(jì)人員追究責(zé)任。

副總：負(fù)責(zé)組織、安排整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作；控制、協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度；處理好各種審計(jì)關(guān)系；對(duì)審計(jì)過(guò)程中的各種審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析為跟蹤審計(jì)全過(guò)程提供技術(shù)支持及業(yè)務(wù)指導(dǎo)；負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)工作底稿，對(duì)審核成果進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)；組織評(píng)審、審定和簽發(fā)審計(jì)信息及審計(jì)報(bào)告。

專(zhuān)業(yè)審計(jì)組：分別負(fù)責(zé)土建、安裝和室外園林綠化工程組具體審計(jì)實(shí)施工作，包括定期了解各專(zhuān)業(yè)主材質(zhì)量情況，現(xiàn)場(chǎng)采用的施工工藝和實(shí)施效果；參與和見(jiàn)證隱蔽工程從實(shí)施到驗(yàn)收的金過(guò)程（并留存相關(guān)圖片資料）；核實(shí)工程變更和索賠的合理、合規(guī)性和計(jì)價(jià)的正確性；指導(dǎo)和安排審核員通過(guò)工程算量軟件對(duì)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物量進(jìn)行校核；定期提交上述內(nèi)容的審計(jì)工作底稿日常審計(jì)工作；將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和初步解決意見(jiàn)形成審計(jì)底稿及時(shí)向項(xiàng)目組組長(zhǎng)反映。

審計(jì)成員：具體負(fù)責(zé)各專(zhuān)業(yè)分項(xiàng)工程的現(xiàn)場(chǎng)核查和圖紙?jiān)O(shè)計(jì)工程量查，包括對(duì)跟蹤審計(jì)點(diǎn)施工過(guò)程實(shí)施旁站監(jiān)督，參與和見(jiàn)證隱蔽工程從實(shí)施到驗(yàn)收的全過(guò)程；復(fù)核和見(jiàn)證計(jì)量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并做好審計(jì)調(diào)查和丈量記錄；定期檢查施工單位人、材、機(jī)到位情況，掌握索賠或簽證事件的第一手材料；定期檢查監(jiān)理單位人員配置情況；復(fù)核和檢查圖紙工程量的準(zhǔn)確程度。

3、全面做好各類(lèi)基礎(chǔ)資料的搜集整理工作。各專(zhuān)業(yè)跟蹤審計(jì)人員（包括建筑裝飾、水暖通風(fēng)、電氣等專(zhuān)業(yè)）按需要隨時(shí)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)辦公，全程參加圖紙會(huì)審、技術(shù)交底、隱蔽驗(yàn)收、材料核價(jià)、投資控制等現(xiàn)場(chǎng)工作會(huì)議；配備數(shù)碼相機(jī)，對(duì)所有隱蔽部位進(jìn)行拍錄，輸入微機(jī)保存。

4、嚴(yán)格履行審計(jì)程序。審計(jì)按準(zhǔn)備、審核、審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，審核階段前期，實(shí)行編制人、審核人分別署名和單位蓋章確認(rèn)的背對(duì)背審核制度；審定階段根據(jù)具體情況需要再確定是否編制人、審核人雙方見(jiàn)面。例如，竣工結(jié)算，首先熟悉乙方提供的結(jié)算書(shū)、圖紙及變更簽證、合同等有關(guān)資料，根據(jù)我方自己了解的現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)照現(xiàn)場(chǎng)搜集整理的資料，認(rèn)真進(jìn)行工程量計(jì)算，做好工作底稿；計(jì)算工作完成后、將工作底稿提交公司質(zhì)量監(jiān)管部進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決；在公司內(nèi)部審核的同意后，提交初步結(jié)算文稿；經(jīng)業(yè)主初步審核，許可監(jiān)督下，雙方才能認(rèn)真核對(duì)：核對(duì)調(diào)整無(wú)誤后，提交業(yè)主審批，同意后三方簽證確認(rèn)出具審核報(bào)告。

5、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持實(shí)事求實(shí)、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)的原則。依據(jù)“中華人民共和國(guó)建筑法”等法律法規(guī)及有關(guān)定額進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)真做好每件工作的底稿，做到事事有理，件件有據(jù)，所做結(jié)論經(jīng)得起事實(shí)和時(shí)間的檢驗(yàn)。

6、在項(xiàng)目審核工作中要堅(jiān)持廉潔奉公，遵紀(jì)守法，不吃請(qǐng)、不受禮、不請(qǐng)吃、不送禮。提請(qǐng)各方對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)違犯紀(jì)律者，立即撤回，嚴(yán)肅處理。 

（二）、造價(jià)控制措施：

為了將工程造價(jià)控制在合同約定的范圍之內(nèi)，針對(duì)該工程，確定如下造價(jià)控制措施：

一）經(jīng)濟(jì)技術(shù)措施：

1、認(rèn)真熟悉設(shè)計(jì)圖紙，結(jié)合預(yù)算定額，在不改變?cè)�設(shè)計(jì)功能和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，提出適當(dāng)改變?cè)O(shè)計(jì)同時(shí)降低工程造價(jià)的方法和措施；

2、認(rèn)真審核施工圖預(yù)算，做到工程量計(jì)算書(shū)、定額套用、取費(fèi)程序底稿清楚、明細(xì)齊全，確保審核后的預(yù)算造價(jià)控制在1.5%誤差范圍內(nèi)；

3、分析匯總工程所需材料，選擇用量大、單價(jià)高以及其他需找補(bǔ)差價(jià)的材料作為控制材料費(fèi)用的主要對(duì)象，建議建設(shè)單位主管部門(mén)自行供應(yīng)或要求施工單位報(bào)價(jià)審批；

4、認(rèn)真審核施工單位申報(bào)的施工組織經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案，對(duì)可行的方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，對(duì)可能的多種方案進(jìn)行優(yōu)化，選擇最經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案作為最終方案；

5、對(duì)應(yīng)用于工程的新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備進(jìn)行事前測(cè)算，比較其性?xún)r(jià)比，分析由何方承擔(dān)該費(fèi)用，盡可能減少建設(shè)單位主管部門(mén)的額外支出；

6、于隨時(shí)出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更，計(jì)算出其對(duì)總造價(jià)的影響，分析其經(jīng)濟(jì)合理性和費(fèi)用的承擔(dān)方，自主向建設(shè)單位主管部門(mén)提供參考意見(jiàn)，同時(shí)及時(shí)調(diào)整預(yù)算造價(jià)；

7、對(duì)施工單位申報(bào)的工程經(jīng)濟(jì)簽證，分析其費(fèi)用是否應(yīng)由建設(shè)單位主管部門(mén)承擔(dān)，避免定額內(nèi)已含的項(xiàng)目進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，并及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核、調(diào)整預(yù)算造價(jià)；

8、認(rèn)真復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的工程進(jìn)度結(jié)算，對(duì)于超出實(shí)際造價(jià)的部分，及時(shí)通知建設(shè)單位主管部門(mén)進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)其進(jìn)度款支付提出合理化建議；

9、認(rèn)真復(fù)核材料、設(shè)備計(jì)劃，查對(duì)產(chǎn)地、規(guī)格和型號(hào)，核實(shí)價(jià)格，確定材料用量，避免高估冒領(lǐng)的材料化轉(zhuǎn)為施工單位的流動(dòng)資金；

10、施工過(guò)程中發(fā)生的合約外報(bào)價(jià)，審核其依據(jù)，分析其適用的定額、套項(xiàng)、工程類(lèi)別，確定合理的審批價(jià)；

11、考察材料設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格，搜集材料設(shè)備價(jià)格信息，為建設(shè)單位主管部門(mén)進(jìn)行材料選擇決策提供參考；

12、認(rèn)真審核施工單位提報(bào)的竣工結(jié)算，出具工程量計(jì)算底稿，對(duì)與施工單位產(chǎn)生分歧的問(wèn)題，咨詢(xún)市定額站、省定額站，并報(bào)建設(shè)單位主管部門(mén)最終確定。

二）合同措施：

1、認(rèn)真閱讀施工合同、材料設(shè)備供應(yīng)合同、分包合同等合同草擬文本，結(jié)合定額，對(duì)影響造價(jià)的條款提出修改參考意見(jiàn)；

2、對(duì)合同中約定不明確的事項(xiàng)，及時(shí)向建設(shè)單位主管部門(mén)提出合理解決建議，促使其做到事前控制，避免被動(dòng)局面，從而造成不應(yīng)有的損失；

3、參與合同修改、補(bǔ)充工作，分析其對(duì)工程造價(jià)的影響；

4、分析合同條款，對(duì)施工單位的違約事項(xiàng)，及時(shí)向建設(shè)單位主管部門(mén)提出索賠建議；對(duì)建設(shè)單位主管部門(mén)的違約事項(xiàng)及可能的違約事項(xiàng)，及時(shí)向建設(shè)單位主管部門(mén)提出反索賠建議或盡可能避免索賠；

5、根據(jù)合同條款，計(jì)算施工單位因工期、質(zhì)量等造成的違約款項(xiàng)，在竣工結(jié)算價(jià)款中扣除。

第九部分 審計(jì)成果報(bào)備制度

與總公司和建設(shè)單位主管部門(mén)之間建立定期溝通制度、審計(jì)底稿定期備案制度、審計(jì)信息發(fā)布制度和分階段審計(jì)報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

定期將審計(jì)工作情況通過(guò)書(shū)面形式或電子郵件的形式向建設(shè)單位主管部門(mén)和總公司進(jìn)行匯報(bào)，內(nèi)容主要包括目前的審計(jì)工作進(jìn)度，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和審計(jì)過(guò)程中遇到需要建設(shè)單位主管部門(mén)和總公司協(xié)調(diào)的事項(xiàng)；

2、審計(jì)底稿定期備案制度。 

定期將項(xiàng)目跟蹤審計(jì)底稿同時(shí)向公司和業(yè)主方進(jìn)行備案；

3、審計(jì)信息發(fā)布制度。

定期以月報(bào)形式發(fā)布審計(jì)報(bào)告信息，具體包括質(zhì)量、工期、投資三大目標(biāo)的控制情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和被審計(jì)單位的整改結(jié)果以及審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。

4、分階段審計(jì)報(bào)告制度。

審計(jì)組按業(yè)務(wù)約定規(guī)定或上級(jí)主管部門(mén)安排，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將各階段審計(jì)成果及發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題匯總整理成審計(jì)報(bào)告，分階段向公司提交。

第十部分 工作紀(jì)律

審計(jì)人員必須忠于職責(zé)、廉潔奉公；遵紀(jì)守法和公司審計(jì)紀(jì)律，保守機(jī)密．依法辦事，不徇私情；實(shí)事求是、客觀公正；結(jié)合駐場(chǎng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，審計(jì)紀(jì)律還須做到“七不準(zhǔn)”：

1.不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位安排的就餐和宴請(qǐng)；因特殊情況確需在被審單位就餐的，費(fèi)用自理，據(jù)實(shí)支付；

2.不準(zhǔn)使用被審計(jì)單位的交通工具，審計(jì)工作所需交通工具，由本公司報(bào)銷(xiāo)處理。

3.不準(zhǔn)參與被審計(jì)單位安排的旅游娛樂(lè)和聯(lián)歡等活動(dòng)；

4.不準(zhǔn)無(wú)償使用被審計(jì)單位的通信工具和辦公用品；

5.不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位任何紀(jì)念品、禮品、禮金和各種有價(jià)證券；

6.不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求；

7. 不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷(xiāo)任何因公因私的費(fèi)用。   

第十一部分 對(duì)本工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的建議

結(jié)合本工程跟蹤審計(jì)特點(diǎn)及我們自身優(yōu)勢(shì)，根據(jù)我公司多年來(lái)控制工程造價(jià)的經(jīng)驗(yàn)，提出如下建議：

1.結(jié)合工程投資的實(shí)際情況，組織經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家對(duì)設(shè)計(jì)方案、施工圖進(jìn)行評(píng)審，提出詳細(xì)的優(yōu)化意見(jiàn)；

2.建立完善的招標(biāo)制度，招標(biāo)投標(biāo)的整個(gè)過(guò)程由經(jīng)濟(jì)方面的專(zhuān)家參與進(jìn)行；

3.制定合同審查會(huì)簽制度，對(duì)合同中的經(jīng)濟(jì)條款由經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家進(jìn)行把關(guān)，避免經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生；

4.加強(qiáng)對(duì)施工中的經(jīng)濟(jì)簽證的審查，建立審查、論證的工作流程；

5.加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，特別是建設(shè)單位主管部門(mén)供應(yīng)材料的財(cái)務(wù)科目的管理；

6.建立完善的設(shè)備、材料采購(gòu)制度，由經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家參與設(shè)備造型、材料的選用、市場(chǎng)詢(xún)價(jià)等工作；

7.建立完善的工程造價(jià)管理體系，把合理控制工程造價(jià)滲透到工程建設(shè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，使監(jiān)理、跟蹤審計(jì)互相配合、相互促進(jìn)；

8.在本工程審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施前，對(duì)所有參與本工程執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行法制教育，重溫《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《GB50050-2013工程量清單》等，已使所有執(zhí)業(yè)人員遵循國(guó)家有關(guān)法律進(jìn)行審計(jì)。